ПРЕСРЕЛІЗ ГОЛОВНОГО УПРАВЛІННЯ ДПС У СУМСЬКІЙ ОБЛАСТІ ЗА 28.11.2025
Леся Карнаух: Знаходимо оптимальні рішення у відкритому спілкуванні з бізнесом
Актуальним питанням бізнесу та новим рішенням у сфері адміністрування податків була присвячена традиційна зустріч команди Державної податкової служби України на чолі з в. о. Голови ДПС Лесею Карнаух з представниками бізнес-асоціацій та громадських об’єднань.
«Всі питання та проблеми проговорюємо чесно та відкрито. Саме такий формат дозволяє нам знаходити спільні рішення, щоб оперативно долати усі виклики, особливо в умовах війни», – наголосила Леся Карнаух.
Вона подякувала бізнесу, який сьогодні працює та сплачує податки, та звернулась з проханням активізувати всі можливі ресурси. Бо кожна гривня, яка надходить до бюджету, – це питання обороноздатності та існування країни.
«Постійні атаки росіян впливають на всіх без виключення. Ворог систематично знищує нашу енергетику, виробництва, логістичні лінії. Бізнесу в таких умовах все важче виконувати свої податкові зобовʼязання, відповідно це має наслідок і на надходження до бюджету податків та зборів в запланованих обсягах», – зазначила Леся Карнаух.
Загалом, за її словами, за січень – жовтень 2025 року ДПС забезпечила 1,54 трлн грн надходжень до зведеного бюджету. Виконання плану – 107,7 %.
Під час зустрічі обговорювалися питання:
Блокування податкових накладних
З початку року ДПС вчетверо скоротила кількість заблокованих податкових накладних. Наразі показник становить 0,2 %. Це результат комплексних заходів, як на рівні ДПС, так і завдяки ухваленню урядом змін до нормативних актів.
Сервіс TAX Control
Запроваджено новий цифровий сервіс, який дозволяє кожному долучитися до боротьби з тінню в сфері торгівлі, послуг чи громадського харчування.
За тиждень роботи віджета вже надійшло майже 100 звернень. Найбільша кількість скарг – щодо невидачі фіскальних чеків та відмови приймати картку.
Е-аудит
ДПС докладає максимум зусиль, щоб вчасно впровадити е-аудит. Великі платники податків активно залучаються до експериментального запровадження е-аудиту. ДПС уклала 38 меморандумів про участь в експерименті. 73 субʼєкти вже подали 732 файли SAF-T UA.
Стягнення податкового боргу
Впроваджено систему автоматичного стягнення податкового боргу з юридичних осіб з використанням електронних платіжних інструкцій.
За два місяці:
- сформовано 1,4 млн електронних платіжних інструкцій;
- стягнуто 197 млн грн;
- борги погасили 3440 платників.
Судові рішення
Позиція ДПС: рішення судів, що набрали законної сили, мають виконуються. Скарг на невиконання рішення судів стало значно менше.
CRM
Триває робота з впровадження CRM – системи, що допомагає податковій виявляти платників, у яких можуть бути податкові порушення. Це світова практика.
ДПС вже розробила і затвердила кілька документів:
- загальний план з удосконалення роботи з податковими ризиками,
- оперативний план,
- плани для окремих секторів економіки.
Результати вже відчутні. Наприклад, у сфері продажу електроніки та побутової техніки:
- за 9 місяців сума нарахованого ПДВ зросла у 1,3 рази, податкове навантаження – до 1,6 %;
- податок на прибуток за 6 місяців зріс у 1,2 раза, а податкове навантаження – до 0,5 %.
«Економічна стійкість – наша спільна мета з бізнесом. І постійний діалог одне з одним – дієвий інструмент», – зазначила Леся Карнаух.
Анулювання реєстрації платника ПДВ: ключові правила та порядок
Анулювання реєстрації платника ПДВ відбувається у випадках, коли підприємство або ФОП більше не відповідають вимогам для перебування в реєстрі платників ПДВ, припиняють діяльність або переходять на спрощену систему оподаткування.
Порядок анулювання визначений статтею 184 Податкового кодексу України та Положенням про реєстрацію платників ПДВ, затвердженим наказом Міністерства фінансів України № 1130.
Коли реєстрацію можуть анулювати
Реєстрація платника ПДВ підлягає анулюванню, якщо:
- Загальна вартість оподатковуваних товарів/послуг за останні 12 місяців менша за 1 млн грн і платник подає заяву про анулювання.
- Підприємство або ФОП припиняє діяльність та затверджує ліквідаційний чи розподільчий баланс.
- Платник переходить на спрощену систему оподаткування, що не передбачає сплату ПДВ.
- Протягом 12 місяців не подаються декларації з ПДВ та/або подаються декларації без операцій.
- Є рішення суду про недійсність установчих документів, ліквідацію чи позбавлення статусу суб’єкта господарювання.
- Платник – фізична особа померла, визнана недієздатною чи безвісно відсутньою.
- Припинилася дія договору, на підставі якого особу було зареєстровано платником ПДВ.
У випадках припинення діяльності або переходу на єдиний податок без ПДВ анулювання проводиться автоматично.
Як подати заяву
Для анулювання реєстрації платник подає заяву за формою № 3-ПДВ до контролюючого органу за місцем обліку. Документ можна подати і в електронному вигляді.
Результат розгляду заяви
Протягом 10 календарних днів після отримання заяви контролюючий орган:
- анулює реєстрацію за наявності визначених підстав;
- пропонує подати нову заяву, якщо у документі є помилки чи відсутні дані;
- відмовляє, якщо немає законних підстав або платник зобов’язаний бути зареєстрованим.
Якщо заява не подається
За наявності підстав для анулювання, контролюючий орган складає документ за формою № 6-РПДВ, один примірник якого надсилається платнику, та анулює реєстрацію платника ПДВ. Інформація про анулювання з’являється в електронному кабінеті.
Яка дата анулювання
Анулювання реєстрації відбувається з дати:
- подання заяви або прийняття рішення контролюючого органу;
- зазначеної у судовому рішенні;
- припинення дії договору чи ліквідації;
- державної реєстрації припинення юрособи чи ФОП;
- переходу на єдиний податок без ПДВ.
Що змінюється після анулювання
Особа, реєстрацію якої анульовано:
- позбавляється права на віднесення сум ПДВ до податкового кредиту,
- не може складати податкові накладні.
Детальніше про анулювання реєстрації платників ПДВ за посиланням: https://tax.gov.ua/baneryi/onlayn-navchannya/reestratsiya-ta-oblik-yuridichnih-osib-ta-samozaynyatih-fizichnih-osib/reestratsiya-platnikiv-pdv/957285.html.
Перелік платників з високим рівнем добровільного дотримання податкового законодавства: яким критеріям треба відповідати
Щоквартально Державна податкова служба формує Перелік платників з високим рівнем добровільного дотримання податкового законодавства та публікує його на вебпорталі ДПС.
До Переліку включаються компанії, які відповідають чітко визначеним критеріям та вимогам: належна податкова дисципліна, сумлінність та прозорість діяльності.
Для юридичних осіб на загальній системі оподаткування:
- рівень сплати податку на прибуток – дорівнює або перевищує середній по галузі за останні 4 квартали,
- рівень сплати ПДВ – рівний або вищий від середнього по галузі за останні 12 звітних періодів,
- рівень заробітної плати – не менше за середню заробітну плату по галузі в регіоні, помножену на коефіцієнт 1,1 за останні 12 місяців, за умови наявності мінімум п'яти працівників.
Для резидентів Дія.Сіті:
- рівень сплати податків до бюджету – дорівнює або перевищує середній серед резидентів Дія.Сіті.
Для юридичних осіб – платників єдиного податку III групи:
- рівень сплати податків до бюджету – відповідає або перевищує середній по галузі,
- рівень заробітної плати – не менше за середню заробітну плату по галузі в регіоні, помножену на коефіцієнт 1,1 за останні 12 місяців, за умови наявності мінімум п'яти працівників.
Для юридичних осіб – платників єдиного податку IV групи (сільгоспвиробники):
- має бути від'ємне значення різниці між сумою МПЗ та сплаченими податками і витратами на оренду земельних ділянок,
- рівень сплати ПДВ – рівний або вищий від середнього по галузі за останні 12 звітних періодів,
- рівень заробітної плати – не менший за середню заробітну плату по галузі в регіоні, помножену на коефіцієнт 1,1 за останні 12 місяців, за умови наявності мінімум п'яти працівників,
- наявна власна площа земель (на праві власності/користування), орендованих земельних ділянок не менше 200 га або орендованої комунальної або державної власності не менше 0,5 га та виконання податкових зобов'язань зі сплати за землю та єдиного податку.
Для фізичних осіб – підприємців на загальній системі оподаткування:
- рівень сплати ПДФО – рівний або вищий від середнього по галузі,
- рівень сплати ПДВ – рівний або вищий від середнього по галузі за останні 12 звітних періодів,
- рівень заробітної плати – не менше за середню заробітну плату по галузі в регіоні, помножену на коефіцієнт 1,1 за останні 12 місяців.
Для фізичних осіб – підприємців платників єдиного податку III групи:
- дохід перевищує 5,0 млн грн,
- рівень сплати податків до бюджету – дорівнює або перевищує середній по галузі за останні 4 квартали,
- рівень заробітної плати – не менше за середню заробітну плату по галузі в регіоні, помножену на коефіцієнт 1,1 за останні 12 місяців.
Є також спільні вимоги до всіх категорій:
- без порушень строків подання звітності,
- без статусу ризикових платників ПДВ,
- відсутність заборгованості зі сплати податків та ЄСВ,
- без порушень граничних строків розрахунків за експортно-імпортними операціями протягом останніх 12 місяців,
- без санкцій до платника податків та/або його засновників (учасників), кінцевих бенефіціарних власників,
- без процедур банкрутства або припинення діяльності,
- без громадянства країни-агресора у платника податків та/або його засновників (учасників), бенефіціарів,
- без змін щодо основного виду економічної діяльності протягом останніх 12 місяців,
- відповідність критеріям залежно від обраної системи оподаткування,
- перебування на обліку в ДПС більше 1 року.
Ознайомитись з повним переліком критеріїв, вимог та перевагами для платників податків, які включені до Переліку платників можна на вебпорталі ДПС у розділі «Територія високого рівня податкової довіри» за посиланням https://tpd.tax.gov.ua/.
Вимоги до «підакцизної» заробітної плати з 1 жовтня 2025 року
Головне управління ДПС у Сумській області нагадує, що Законом України № 4536 «Про внесення змін до Податкового кодексу України та інших законодавчих актів України у зв’язку з прийняттям Закону України «Про інтегроване запобігання та контроль промислового забруднення» та з метою удосконалення окремих положень податкового законодавства» (далі – Закон № 4536), внесено зміни до Закону України від 18.06.2024 №3817-ІХ «Про державне регулювання виробництва і обігу спирту етилового, спиртових дистилятів, біоетанолу, алкогольних напоїв, тютюнових виробів, тютюнової сировини, рідин, що використовуються в електронних сигаретах, та пального» (далі – Закон №3817), які передбачають, що з 1 жовтня 2025 року ліцензія на роздрібну торгівлю алкоголем, тютюном та пальним може бути припинена, якщо заробітна плата найманих працівників або дохід ФОП не відповідає новим вимогам, визначеним у статті 42 Закону №3817.
Статтю 42 Закону №3817 доповнено частинами тринадцятою і чотирнадцятою, якими встановлено, що для ліцензіатів з найманими працівниками та ФОП без найманих працівників, які отримали ліцензію на право роздрібної торгівлі алкогольними напоями, сидром та перрі (без додавання спирту), тютюновими виробами, рідинами для електронних сигарет або пальним:
1. Розмір середньої щомісячної заробітної плати, нарахованої суб’єктом господарювання, має становити не менше двох розмірів мінімальної заробітної плати, встановленої законом на 1 січня звітного (податкового) року, тобто 16 тисяч гривень.
2. Для торговельних точок площею до 500 м², розташованих поза межами Києва та обласних центрів (не ближче 50 км від них), мінімальна щомісячна середня зарплата має становити не менше 1,5 розміру мінімальної зарплати, встановленої законом на 1 січня звітного (податкового) року, тобто 12 тисяч гривень.
Ці норми набрали чинності з 1 жовтня 2025 року.
У разі невиконання цих вимог протягом трьох повних календарних місяців поспіль факт порушення, встановлений контролюючим органом під час перевірки та зафіксований в акті, є підставою для анулювання ліцензії (пункти 49 та 50 частини другої статті 46 Закону №3817).
У разі припинення дії ліцензії на право провадження відповідного виду господарської діяльності суб’єкт господарювання може подати нову заяву про отримання ліцензії на право провадження відповідного виду господарської діяльності після усунення порушень, що були підставами для припинення дії ліцензії, крім випадків припинення дії ліцензії на право виробництва та/або оптової торгівлі спиртом етиловим, спиртовими дистилятами, алкогольними напоями, тютюновими виробами, рідинами, що використовуються в електронних сигаретах, та пальним, у яких суб’єкт господарювання може подати нову заяву про отримання ліцензії на право провадження відповідного виду господарської діяльності після усунення порушень, що були підставами для припинення дії ліцензії, але не раніше ніж через шість місяців з дати прийняття органом ліцензування відповідного рішення про припинення дії ліцензії на право провадження такого виду господарської діяльності.
